Perustajaurakoinnin talousjohtamisen käsikirja › Arvonlisäverotuksen erityispiirteet perustajaurakoinnissa
Arvonlisäverotuksen erityispiirteet
perustajaurakoinnissa
Miksi ”omasta käytöstä” maksetaan veroa?
Perustajaurakoinnin taloushallinnossa arvonlisävero käyttäytyy eri tavalla kuin perinteisessä liiketoiminnassa. Miksi perustajaurakoinnissa maksetaan oman käytön arvonlisäveroa, mistä veron peruste muodostuu ja miksi Verohallinto seuraa asiaa erityisen tarkasti?
Lue laajemmin aiheesta ja tutustu koko oppaaseen: Perustajaurakoinnin talousjohtamisen käsikirja – Menestystekijät kirjanpidosta rahoitukseen
Tässä artikkelissa:
Perustajaurakoinnin arvonlisäverotuksen erityispiirteet
- Perustajaurakoinnin oman käytön alv:n periaate – tätä se tarkoittaa
- Laskenta: Mistä veron peruste muodostuu?
- Ohjeistus: Mitä Verohallinto ohjeistaa oman käytön alv:sta?
- Aikataulu: Milloin alv-tilitykset aloitetaan?
- Strategia: Voiko verokäsittelyyn vaikuttaa ennakoinnilla?
- Asiantuntijan apu: Perustajaurakoinnin arvonlisäverotus vaatii ammattitaitoa ja osaamista
Mikset säästäisi omaa aikaasi ja antaisi rakennusalaan erikoistuneiden taloushallinnon asiantuntijoidemme auttaa sinua taloutesi hoidossa?
Perustajaurakoinnin oman käytön alv:n periaate – tätä se tarkoittaa
Monelle rakennusalan toimijalle, erityisesti uusille yrittäjille, oman käytön alv:n logiikka voi olla hämmentävä. Miksi yrityksen pitää maksaa veroa työstä, jonka se tekee itse?
Kyse on verotuksen neutraliteettiperiaatteesta. Kun rakennusliike myy asunto-osakeyhtiön osakkeita, myynti on itsessään verotonta (alv 0 %). Jos rakennusliike ei maksaisi veroa rakentamisesta, se saisi epäreilua kilpailuetua verrattuna siihen tilanteeseen, että asunto-osakeyhtiö tilaisi urakan ulkopuoliselta taholta, jolloin hintaan lisättäisiin arvonlisävero.
Arvonlisäverolain mukaan rakennusliikkeen on siksi tilitettävä veroa itse suorittamastaan rakentamispalvelusta. Näin verokertymä on sama riippumatta siitä, tekeekö työn itse vai ostaako sen ulkopuolelta.
Mistä oman käytön arvonlisäveron peruste muodostuu?
Oman käytön veron laskentaan ei ole olemassa yhtä, kaikille sopivaa kaavaa. Verohallinto edellyttää, että yrityksellä on esittää perusteltu laskelma.
Veron peruste muodostuu kahdesta erästä:
- Välittömät kustannukset: Materiaalit, aineet ja suoraan kohteeseen kohdistuvat palkat sosiaalikuluineen.
- Välilliset kustannukset: Tämä on haastavin osa. Siihen kuuluvat muun muassa hallinnon palkat, toimitilavuokrat, ajoneuvokulut ja muut yleiskulut niiltä osin, kuin ne palvelevat rakentamista.
Juuri välilliset kulut aiheuttavat eniten päänvaivaa, sillä aina ei ole itsestään selvää, mikä osa esimerkiksi toimitusjohtajan palkasta tai toimistokuluista tulee jyvittää tietylle hankkeelle. Pelkkä tuntuma tai kiinteä prosentti ilman laskennallisia perusteita ei riitä verotarkastuksessa.
Kyseessä on haastava ja iso kokonaisuus, jonka ymmärtäminen vaatii osaamista. Kokonaisuuteen liittyy paljon yksityiskohtia, joilla on lopputuloksen kannalta iso merkitys. Rakennushankkeet ovat rahallisessa arvossaankin usein mittavia kokonaisuuksia ja euromäärät ovat isoja. Tämä tarkoittaa, että myös maksettavat verot ovat suuria summia ja on tärkeää, että rakennushankkeen verosuunnittelu ja taloushallinto ovat osaavissa käsissä.
Mitä Verohallinto ohjeistaa oman käytön alv:sta?
Verohallinto poisti vuonna 2023 perustajaurakointia koskevasta syventävästä vero-ohjeesta (Perustajaurakointiliiketoiminta verotuksessa – vero.fi) erillisen luvun perustajaurakoinnin arvonlisäverotuksesta. Rakentamispalveluiden oman käytön verotukseen on Verohallinnolla oma erillinen ohjeensa, jossa ei kuitenkaan määritellä yhtä oikeaa laskentatapaa oman käytön veron perusteelle. On huomionarvoista, että rakentamispalveluiden oman käytön verotus koskee myös muuta rakentamista kuin perustajaurakointia.
Tutustu Verohallinnon ohjeeseen: Rakentamispalvelun myynti ja oma käyttö arvonlisäverotuksessa – vero.fi
Tulkinnanvaraisuuden vuoksi verotarkastuksissa oman käytön alv tutkitaan usein hyvinkin tarkasti. Virheiden euromäärät nousevat helposti suuriksi, sillä puhutaan miljoonahankkeista, joissa jo pienikin virhe voi euromääräisesti olla valtava summa.
Rakentamisen arvonlisäverotukseen liittyy oman käytön verotuksen lisäksi myös paljon muita erityiskysymyksiä, kuten käännetty verovelvollisuus, alv-vähennysoikeuden rajoitukset ja kiinteistöinvestointien alv-tarkistusvastuu.
Tutustu Verohallinnon ohjeisiin liittyen näihin erityiskysymyksiin:
Milloin alv-tilitykset aloitetaan?
Yleinen harhaluulo on, että vero maksetaan vasta hankkeen valmistuttua. Todellisuudessa tilitysvelvollisuus alkaa heti, kun rakentaminen konkreettisesti alkaa – eli käytännössä silloin, kun maa- tai perustustyöt käynnistyvät.
Ensimmäinen veroilmoitus on usein euromääräisesti suuri, sillä siinä tilitetään takautuvasti myös kaikki suunnitteluvaiheen ja hankekehityksen kustannukset. On myös hyvä muistaa, että tilitysvelvollisuus ei pääty talon luovutukseen, vaan jatkuu myös mahdollisten jälkitöiden ja takuukorjausten aikana, mikäli niistä syntyy kustannuksia.
Joissain tapauksissa verokäsittelyyn voi vaikuttaa
On tilanteita, joissa verokäsittelyyn voi vaikuttaa ennakoinnilla. Esimerkiksi tilanteessa, jossa rakennusliike myy koko kohteen sijoittajalle osakekauppana ennen rakentamisen aloittamista, verotuskäytäntö muuttuu.
Tällöin kyseessä ei välttämättä olekaan perustajaurakoinnin oman käytön alv -tilanne, vaan normaali urakka, josta suoritetaan myynnin arvonlisävero tavalliseen tapaan. Sopimusten päivämäärillä ja rakentamisen aloitushetkellä on siis valtava merkitys. Kannattavuuden kannalta on kriittistä laskea auki, onko edullisempaa maksaa oman käytön veroa kuluista vai myynnin veroa urakkahinnasta.
Hyvä tietää:
Tappiollisen hankkeen oman käytön veron tilitysvelvollisuutta on rajoitettu, eikä oman käytön vero siten pahenna tappiota. Tiivis yhteistyö projektin ennusteiden ja kirjanpidon välillä auttaa varautumaan hankkeesta syntyvän tappion minimoimisessa.
Perustajaurakoinnin arvonlisäverotus vaatii ammattitaitoa ja osaamista
Perustajaurakoinnin arvonlisäverotus on kokonaisuus, jossa yhdistyvät suuret euromäärät, tulkinnanvaraiset laskentasäännöt ja verottajan tarkka syynäys. Tärkeintä on huomioida oman käytön alv budjetissa kulueränä ja varmistaa, että välilliset kulut on laskettu perustellulla kaavalla.
Lue laajemmin aiheesta ja tutustu koko oppaaseen:
Perustajaurakoinnin talousjohtamisen käsikirja – Menestystekijät kirjanpidosta rahoitukseen
Haluatko varmistaa, että verolaskelmasi kestävät tarkastelun?
Opas: Taloushallinnon digitalisointi rakennusalalla
Digitaalisen taloushallinnon tavoitteena on tehdä prosesseista mahdollisimman sujuvia, tehokkaita ja tarkoituksenmukaisia. Näin taloushallinto pystyy tarjoamaan paremmat työkalut yrityksen toiminnan kehittämiseen.
Tässä ilmaisessa oppaassa kerromme mitä hyötyä digitaalisesta taloushallinnosta on rakennusyrityksille ja mitä siihen siirtyminen vaatii. Opas sisältää seuraavat luvut:
- 5 syytä digitalisoida rakennusyrityksen taloushallinto
- Digitaaliseen taloushallintoon siirtymisen vaatimukset
- Digitaaliseen taloushallintoon siirtyjän muistilista
